企業(yè)研發(fā)活動一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上各種方式組合研發(fā)等。受自身研發(fā)能力限制，一些企業(yè)會選擇委托研發(fā)方式。為了幫助財(cái)務(wù)朋友們?nèi)媪私馕醒邪l(fā)相關(guān)的稅收政策規(guī)定，更好地享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，小編梳理了委托研發(fā)中的七個(gè)常見問題，快來了解一下吧！
1. 問：委托研發(fā)中，如果委托方?jīng)]有加計(jì)扣除，是否可以由受托方進(jìn)行加計(jì)扣除？
答：不可以。
研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。
2. 問：委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用可以全額加計(jì)扣除嗎？
答：不可以。
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
3. 問：委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)？
6.答：不是。
委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
委托方委托非關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)的，受托方無需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
4. 問：委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？
答：可以。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。
委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動。也就是說，要比較實(shí)際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的三分之二，按照孰小值計(jì)算加計(jì)扣除金額。
5. 問：委托個(gè)人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除？
答：境內(nèi)個(gè)人可以境外個(gè)人不可以委托境內(nèi)個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動，因此委托境外個(gè)人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不可以加計(jì)扣除。
6. 問：委托研發(fā)合同未經(jīng)科技行政主管部門登記，可以享受加計(jì)扣除嗎？
答：不可以。
委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
境內(nèi)委托，由受托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記；
境外委托，由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記；
委托方、受托方均在上海市的，可選擇一方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。
7. 問：委托境外研發(fā)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策需要留存哪些備查資料？
答：①企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件
②委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單
③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同
④“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表
⑤委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)
⑥當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料
企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
政策依據(jù)：
1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）
2. 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）
3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）
4. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）
